IOSS: cuando la tienda online cobra el IVA y el destinatario no paga nada al recibir

Tema 11 del temario de Correos (Internacionalización y aduanas) · apartado 11.2.6 del documento de referencia

El IOSS (Import One Stop Shop, ventanilla única de importación) permite que las plataformas de comercio electrónico de fuera de la UE, como AliExpress, Amazon o Rakuten, cobren el IVA de importación a sus clientes europeos al vender y lo ingresen ellas en Hacienda. Así el envío pasa la aduana por circuito verde y el destinatario no tiene que pagar el IVA cuando el cartero se lo entrega.

Ventajas frente al H7 normal

Agiliza el despacho ante la aduana.
El destinatario no paga el IVA en el acto de la entrega.
Ahorra costes a Correos en los envíos de importación de e-commerce.

Condiciones

Destinatario persona física (no empresas).
Valor de la mercancía igual o inferior a 150 euros.
Mercancía no sujeta a controles de entrada (sanidad, farmacia, calidad, fitosanitarios…).
Mercancía no sujeta a impuestos especiales (tabaco, alcohol…).
Solo para importaciones en península y Baleares: según el documento no se aplica en Canarias, Ceuta y Melilla mientras no cambien las normas de sus tributos.

Actores y obligaciones

La plataforma debe obtener un número IOSS ante la UE, nombrar un representante fiscal con domicilio en cualquier país de la UE que garantice el ingreso del IVA en la AEAT, emitir factura con el IVA del país de consumo (en España, el 21 %) y presentar sus envíos indicando en el CN22/23 un número IOSS correcto y válido.

El comprador paga la factura con la mercancía y el IVA. El operador postal de origen genera el CN22/23 con el número IOSS y el ITMATT. El representante fiscal presta garantía ante la Comisión Europea (avales y garantías bancarias) antes de empezar. Y la aduana de Barajas (AEAT) despacha.

Cómo pasa por Correos

Correos recibe el ITMATT con el número IOSS, genera el mensaje H7 y presenta la predeclaración antes de que llegue el envío. Cuando llega físicamente al ADT de Barajas, Correos activa el H7 IOSS; con circuito verde, el envío sale a reparto sin cobro de tributos. La AEAT carga el 21 % de IVA al representante fiscal, y este o la plataforma lo ingresan en Hacienda con sus declaraciones.

Ojo: qué ha cambiado desde 2022

El IOSS sigue en vigor, pero desde el 1/7/2026 las ventas IOSS de hasta 150 euros también pagan el nuevo derecho de aduana de 3 euros por categoría de artículos (Reglamento (UE) 2026/382, hasta el 1/7/2028). Ya no es exacto decir, como el documento, que hasta 150 euros solo se paga el IVA.

Comprobado en Reglamento (UE) 2026/382 (BOE, DOUE-L-2026-80212); Correos: nuevo arancel para envíos de bajo valor en la UE.

En el examen

Tema 11, apartado 11.2.6. Se pregunta quién cobra el IVA (la plataforma, al vender), quién lo ingresa (su representante fiscal en la UE), dónde va el número IOSS (en el CN22/23), el tipo aplicado en España (21 %), las condiciones (persona física, 150 euros, sin controles ni impuestos especiales) y el ámbito (solo península y Baleares). Distractor habitual: que valga para Canarias o para empresas.

Dudas frecuentes

¿Tengo que pagar IVA al cartero si compré con IOSS?

No. Con IOSS la plataforma ya cobró el IVA al vender; el envío sale por circuito verde y se entrega sin cobro de tributos.

¿El IOSS vale para envíos a Canarias?

Según el documento de 2022, no: solo se aplica a importaciones en península y Baleares, no en Canarias, Ceuta ni Melilla.

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Relacionado

Fuente: documento de referencia de Correos (temario oficial, 31/10/2022), tema 11, apartado 11.2.6, páginas 28-30. Explicado con palabras propias de CorreosOpo; la nota de vigencia dice qué ha cambiado. Web privada de estudio, no oficial.